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今天，小編要對(duì)小規(guī)模納稅常見(jiàn)問(wèn)題做個(gè)介紹，希望對(duì)您會(huì)有幫助。

小規(guī)模納稅人什么狀況可減交稅款

　　問(wèn)：我公司是一家小規(guī)模納稅人，是不是每個(gè)月只能按照出售額全額交稅不能有任何抵扣?

　　答：不是的。按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技能維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(〔2012〕15號(hào))，小規(guī)劃交稅人也有可以進(jìn)行稅額抵減的狀況，那就是初度購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備抵減增值稅，即我們俗稱的“稅控設(shè)備”，購(gòu)買稅控設(shè)備的金額是可以全額抵減稅額的，本期缺少抵減的部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　其他提一點(diǎn)，依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)施行增值稅轉(zhuǎn)型改造若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕170號(hào))和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨品適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易方法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))，小規(guī)劃交稅人(除其他個(gè)人)出售自己運(yùn)用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

　　小規(guī)模納稅人征收率不只需3%還有5%

　　問(wèn)：我公司是一家小規(guī)模納稅人，那么我公司是不是都是按照3%的征收率交交稅款?

　　答：不是的。按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步清楚全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣效能、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))文件規(guī)矩，小規(guī)劃交稅人的征收率不只需3%還有5%，小規(guī)劃交稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅基本上都是運(yùn)用3%的征收率，可是關(guān)于小規(guī)模納稅人出售、租賃不動(dòng)產(chǎn)和土地運(yùn)用權(quán)，供應(yīng)勞務(wù)派遣效能選擇差額交稅這幾種業(yè)務(wù)，適用的征收率均是5%。

　　小規(guī)模納稅人從季度中心認(rèn)定為一般交稅人的申報(bào)方法

　　問(wèn)：我公司是一家小規(guī)模納稅人，從季度中心認(rèn)定為一般交稅人，那么我公司這一個(gè)季度應(yīng)該怎樣申報(bào)呢?

　　答：從季度中心成為一般交稅人，從認(rèn)定為一般交稅人起開(kāi)始按月申報(bào)，而季初的那一個(gè)月因?yàn)槿允切∫?guī)劃交稅人申報(bào)期限為季后15天內(nèi)。舉個(gè)比如，你公司從2月1日起成為一般交稅人，那么從3月起要按月申報(bào)上一個(gè)月的稅，而在4月申報(bào)期前都可以按照小規(guī)劃交稅人的征收率申報(bào)1月份的稅。

　　全國(guó)鑒證咨詢業(yè)及住宿業(yè)增值稅小規(guī)劃交稅人可自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

　　問(wèn)：我公司是一家從事鑒證咨詢業(yè)的小規(guī)劃交稅人，因?yàn)闃I(yè)務(wù)的原因需求開(kāi)具專票，那么除了去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專票這一個(gè)途徑之外還有其他途徑嗎?

　　答：有的。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于翻開(kāi)鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)劃交稅人自開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第4號(hào))，自2017年3月1日起將全國(guó)規(guī)劃內(nèi)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)劃交稅人歸入自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)規(guī)劃。文件規(guī)矩：“全國(guó)規(guī)劃內(nèi)月出售額跨過(guò)3萬(wàn)元(或季出售額跨過(guò)9萬(wàn)元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)劃交稅人(以下簡(jiǎn)稱“試點(diǎn)交稅人”)供應(yīng)認(rèn)證效能、鑒證效能、咨詢效能、出售貨品或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需求開(kāi)具專用發(fā)票的，可以經(jīng)過(guò)增值稅發(fā)票處理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。試點(diǎn)交稅人出售其獲得的不動(dòng)產(chǎn)，需求開(kāi)具專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)?！?/span>

　　除了鑒證咨詢業(yè)以外，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外供應(yīng)建筑效能等有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào))，住宿業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人可以自開(kāi)增值稅專用發(fā)票，具體可以看文件。

　　文件依據(jù)：

　　1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于翻開(kāi)鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)劃交稅人自開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》

　　2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外供應(yīng)建筑效能等有關(guān)問(wèn)題的公告》

　　5.小規(guī)模納稅人未開(kāi)票收入的申報(bào)表填寫問(wèn)題

　　問(wèn)：我公司是一家從事物業(yè)處理的小規(guī)劃交稅人，每一個(gè)季度都會(huì)有一些物業(yè)主交納物業(yè)費(fèi)時(shí)不需求發(fā)票，我公司就有一些未開(kāi)票的收入，可是在小規(guī)模納稅人申報(bào)表中并沒(méi)有未開(kāi)票收入這一欄，那么我公司應(yīng)該怎樣填寫申報(bào)表呢?

　　答：小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專票不含稅出售額需求填入申報(bào)表主表第2(或5)欄;小規(guī)模納稅人用稅控盤自行開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅出售額需求填入申報(bào)表主表第3(或8)欄;而小規(guī)劃交稅人未開(kāi)票收入的不含稅出售額加上主表第2(或5)、3(或8)欄的不含稅出售額的總和填入主表第1(或4)欄應(yīng)征增值稅不含稅出售額中。

　　關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅的注意事項(xiàng)

　　問(wèn)：我5月份剛剛樹(shù)立公司，為小規(guī)模納稅人，要按季申報(bào)，5月出售額3萬(wàn)元，6月出售額5萬(wàn)元，然后我七月申報(bào)第二季度時(shí)，是否因企業(yè)5月和6月之和沒(méi)有跨過(guò)9萬(wàn)元，所以免稅嗎?

　　答：不免稅。依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收處理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)矩：按季交稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)踐運(yùn)營(yíng)期缺少一個(gè)季度的，以實(shí)踐運(yùn)營(yíng)月份核算當(dāng)期可享用小微企業(yè)免征增值稅政策的出售額度。即因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)踐運(yùn)營(yíng)期只需兩個(gè)月，所以免稅額度為6萬(wàn)元，因企業(yè)跨過(guò)6萬(wàn)元，所以不免稅。

　　如果說(shuō)小規(guī)模納稅人按季申報(bào)，季度內(nèi)未超9萬(wàn)，但其間有一個(gè)月超3萬(wàn)，是否還能享用免稅，如一季度三個(gè)月出售額分別為3萬(wàn)、4萬(wàn)、1萬(wàn)，第二個(gè)月的4萬(wàn)是不是要交稅?這兒補(bǔ)償一下，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))中清楚規(guī)矩，增值稅小規(guī)劃交稅人月出售額或營(yíng)業(yè)額不跨過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的，按規(guī)矩免征增值稅。其間，以1個(gè)季度為交稅期限的增值稅小規(guī)劃交稅人，季度出售額或營(yíng)業(yè)額不跨過(guò)9萬(wàn)元的，按規(guī)矩免征增值稅。所以，剛剛說(shuō)的那個(gè)問(wèn)題，季度內(nèi)三個(gè)月總的出售額不跨過(guò)9萬(wàn)就是悉數(shù)免稅的。